Проведем анализ и оценку расходов городской клинической больницы № 24 г. Москвы. Расчеты проведены на основе смет доходов и расходов, сравнительные данные приведены на рисунке 2.1.
Рис. 2.1. Исчисленные расходы и фактически поступившие из бюджета, рублей
Как видно из полученных данных, с каждым годом, несмотря на равномерный рост рассчитанных фактических расходов больницы № 24, наблюдается неравномерное поступление сумм на расходы больницы, проведем анализ более подробно с учетом детализации расходов.
Значительные расходы в структуре занимают средства, потраченные на приобретение предметов снабжения, к которым относятся:
- медикаменты и перевязочные средства;
- мягкий инвентарь;
- продукты питания;
- оплата горюче-смазочных материалов;
- прочие расходные материалы.
Результаты расчетов по данным расходам представлены в таблице 2.1.
Таблица 2.1. Структура расходов, потраченных на приобретение предметов снабжения городской больницы № 24 г. Москвы в 2003-2004 гг.
Статьи 2003 2004 Отклонения
Приобретение предметов снабжения 21 853 600,00 25 864 200,00 4 010 600,00
Удельный вес в структуре расходов, % 38,31 34,33 - 3,98
медикаменты и перевязочные средства 9 810 800,00 11 872 000,00 2 061 200,00
мягкий инвентарь - - -
продукты питания 11 608 100,00 13 292 200,00 1 684 100,00
оплата горюче-смазочных материалов - -
прочие расходные материалы 434 700,00 700 000,00 265 300,00
Из таблицы видно, что в 2003 году удельный вес в общей структуре расходов составлял 38,31 % и в 2004 году снизился до 34,33 %, в общей структуре расходов значительную часть составляли медикаменты и перевязочные средства, в 2003 году – 44,89 % и в 2004 году – 45,90 %, на продукты питания в 2003 году расходы составили 53,12 % и в 2004 году – 51,39 %.
В соответствии с изменениями в учете бюджетных организаций и классификаторе рассмотрим структуру расходов в 2005-2007 гг., данные представлены в таблице 2.2.
Таблица 2.2. Структура расходов городской больницы № 24 г. Москвы в 2005-2007 гг.
Статьи 2005 2006 2007 Отклонения, %
Оплата труда и начисления - 1 244 100,00 2 065 900,00 2 065 900,00
Удельный вес в структуре расходов, % - 2,72 3,40 3,40
Приобретение услуг 100 431 400,00 40 794 600,00 53 550 800,00 - 46 880 600,00
Удельный вес в структуре расходов, % 97,27 89,31 88,23 - 9,04
Социальное обеспечение - 1 173 400,00 896 000,00 896 000,00
Удельный вес в структуре расходов, % - 2,57 1,48 1,48
Поступление нефинансовых активов 2 823 000,00 2 463 800,00 4 454 500,00 1 631 500,00
Удельный вес в структуре расходов, % 2,73 5,39 7,34 4,60
Из полученных данных можно сделать вывод, что наибольший удельный вес в структуре расходов занимает приобретение услуг, которые в анализируемом периоде снизились на 9,04 %, с 97,27 % в структуре расходов в 2005 году до 88,23 % в 2007 году. Значительно увеличилась доля поступления финансовых активов с 2,73 % в 2005 году до 7,34 % в 2007 году, в их структуре увеличение стоимости основных средств и увеличение стоимости материальных запасов.
Проведем оценку в структуре расходов, связанных с приобретением услуг, данные приведены на рис. 2.2.
Рис. 2.2. Структура расходов городской больницы № 24 г. Москвы в 2005-2007 гг., рублей
Таким образом, наибольшая доля расходов приходится на услуги по содержанию имущества, которые снижаются с каждым годом в анализируемом периоде, так в 2005 году они составили 86 625 300 рублей, а в 2007 году снизились на 54 305 500 рублей. Транспортные услуги выросли на 2 038 500 рублей, с 2 526 500 рублей в 2005 году до 4 565 000 рублей в 2007 году, что требует более детального анализа увеличения данных расходов.
Следующей наибольшей составляющей в структуре расходов в 2003-2006 гг. являлись коммунальные расходы, анализ смет расходов по данной статье представлены в таблице 2.3.
Таблица 2.3. Структура коммунальных расходов городской больницы № 24 г. Москвы в 2003-2006 гг., рублей
Статьи 2003 2004 2005 2006 Отклонения, %
Оплата коммунальных услуг 10836700 11228500 18896724 7078066 -3758634
удельный вес в структуре расходов, % 19,00 14,90 18,30 15,496 -3,499776
оплата содержания помещений 3445300 3681300 5 975 737,00 - -3445300
оплата потребления тепловой энергии 2752800 3279000 - - -2752800
оплата отопления и технужд 2752800 3279000 4 881 353,00 4 690 630,00 1937830
оплата освещения помещений 374100 113800 484 160,00 566 800,00 192700
оплата водоснабжения помещений 671200 434400 2 286 684,00 1 820 636,00 1149436
прочие коммунальные услуги 3593300 3720000 5 268 610,00 - -3593300
Следовательно, структура коммунальных услуг в анализируемом периоде неоднородна, в общей структуре расходов доля коммунальных услуг снизилась на 3,50 %, с 19,00 % в 2003 году до 15,50 % в 2006 году, данные за 2007 год отсутствуют.
Снизилась сумма расходов на оплату содержания помещений на 3 445 300 рублей, с 3 445 300 рублей в 2003 году, наблюдается увеличение оплаты отопления и технужд на 1 937 830 рублей, и оплаты водоснабжения помещений на 1 149 436 рублей.
Следующим этапом анализа является оценка трудового потенциала и сравнения расходов на персонал городской больницы № 24 города Москвы.
Проведем анализ смет расходов для сравнения в динамике и детализации данных, полученные данные представим в таблице 2.4.
Таблица 2.4. Показатели трудовых ресурсов учреждения
Статьи 2003 2004 2005 2006 2007 Отклонения, %
Численность персонала 1032 1032 1041 1046 1019 -13
врачи 191 191 196 199 199 8
средний медперсонал 429 429 434 437 436 7
младший медперсонал 308 308 310 310 293 -15
прочий 105 105 101 101 90 -15
Фонд заработной платы, год/руб. 32407092 32606608 42 931 200 53 233 404 101 385 446 68978354
Расчет на 1 человека, руб. 31402,22 31595,55 41240,35 50892,36 99495,04 68092,82
Из полученных данных видно, что фонд заработной платы растет в анализируемом периоде, и увеличился на 68 978 354 рублей, с 32 407 092 рублей в 2003 году до 101 385 446 рублей в 2007 году, несмотря на уменьшение количества персонала с 1032 человек в 2003 году до 1019 человек в 2007 году.
Значительно выросла средняя заработная плата на 1 сотрудника, если в 2003 году расходы на оплату составляли 31 402,22 рубля, то в 2007 году составили 99 495,04 рубля.
Анализ экономической эффективности ЛДП проводился с использованием трех коэффициентов: коэффициента эффективности затрат (средний расход на лечение одного больного, деленный на долю больных с положительным исходом лечения, умноженный на 100), коэффициента экономии затрат (произведение из разницы в среднем койко-дне, средней стоимости одного койко-дня, числа пролеченных больных и доли больных с положительным исходом лечения, деленное на 100) и удельного коэффициента экономии затрат (коэффициент экономии затрат, деленный на среднегодовое число стационарных коек).
Для анализа конечных результатов и эффективности расходов нами было выделено соответственно две основные группы показателей, оценивающие конечные результаты и эффективность расходов. Последние учитывали следующие показатели: производственную мощность стационара, финансовые ресурсы, экономические результаты деятельности, трудовые ресурсы.
Анализ ресурсных возможностей стационара изучался с помощью 9 показателей: соотношение средний медицинский персонал / врач; среднегодовая нагрузка врача; среднегодовая нагрузка среднего медицинского персонала; % сотрудников, прошедших специализации или усовершенствование; % сотрудников с высшей или первой категорией; текучесть кадров (%); заболеваемость сотрудников (число дней нетрудоспособности на одного работника в год); абсолютная удовлетворенность персонала управлением качества ЛДП (по данным анонимного анкетирования); личная активность персонала в управлении качеством (%).
Статистический анализ проводился с использованием критериев Стьюдента, Z и 2. При оценке различий в частоте исходов использованы такие показатели, как отношение шансов и число больных, которых надо лечить данным методом, чтобы получить один положительный исход (ЧБНЛ).
Для изучения деятельности больницы как внутреннего маркетингового фактора проанализированы соответствующие финансовые и статистические показатели: количество посещений с распределением их как по видам услуг, так и по источникам финансирования, размер полученного за оказанную помощь дохода с распределением его как по видам услуг, так и по источникам финансирования. С этой целью использовались амбулаторные карты пациентов (ф.025-у), талоны амбулаторного пациента (ф. 025 10/у-97-СПб), данные бухгалтерского учёта и внутренняя отчётность ОПУ больницы. В целом были проанализированы сведения о 617 953 посещениях.
Для решения задачи по формированию маркетинговой стратегии организации использовался аналитический подход стратегического маркетинга - ситуационный анализ.
С целью оценки эффективности проведённых маркетинговых мероприятий выполнено изучение финансовых показателей (поступления от платных медицинских услуг) за 2005-2007 гг.
Изучение влияния предложенных стратегии и тактики маркетинга на удовлетворённость и лояльность клиентов было осуществлено на основе опроса в 2007 г. 135 покупателей медицинских услуг ГКБ № 24. В его ходе клиентам было предложено дать оценку полученной медицинской помощи и персоналу. Проводилось единовременное несплошное выборочное наблюдение с помощью механического отбора (опрашивался каждый десятый клиент). Опрос проводился методом формализованного интервью с помощью стандартизированной анкетной формы. Процент отклика составил 88,9%. Таким образом, было проанализировано 120 анкет. Из них женщин 87 (72,5±4,1%), мужчин – 33 (72,5±4,1%).
Обработка и статистический анализ полученных данных осуществлялись с помощью классических процедур и методов: определение числовых характеристик переменных; оценка достоверности средних и относительных величин частоты; изучение связи между показателями – c помощью параметрических (коэффициента сопряжённости) и непараметрических (показателя соответствия c², коэффициента корреляции рангов Спирмена) критериев; значимость различий средних арифметических величин и относительных величин частоты определялась по t-критерию Стьюдента.
Демографическая ситуация, сложившаяся, в первую очередь, в итоге общих негативных социально-экономических тенденций, характеризуется низким уровнем рождаемости и высоким уровнем смертности, смещением возрастной структуры в сторону старших возрастных групп, уменьшением потенциала восстановления численности населения, преобладанием доли женщин, ростом заболеваемости населения.
Указанные демографические и медико-социальные особенности населения города, имеющие характер стойких тенденций на протяжении последних 10 лет, позволяют прогнозировать устойчивый рост потребности взрослого населения в услугах учреждений здравоохранения общего профиля. Из-за недостаточного финансирования системы оказания помощи по программе ОМС эта ситуация положительно влияет на рост спроса на рынке платных медицинских услуг. Отрицательное воздействие на оказание платных услуг оказывают не в полной мере отработанная экономико-правовая база в этой области, нестабильность долгосрочных перспектив коммерческих отделений государственных учреждений здравоохранения в связи с не фиксированным окончательно правовым статусом оказания ими платных услуг.
Структуру платежеспособного спроса на рынке платных медицинских услуг определяют три источника финансирования данной помощи: личные средства граждан, средства системы добровольного медицинского страхования и средства работодателей, выделяемые корпоративно на покрытие медицинских потребностей своих сотрудников.
Основными конкурентами, составляющими как макро-, так и микросреду для ГКБ № 24 являются: частные медицинские центры и другие государственные учреждения здравоохранения, в первую очередь, стационары, оказывающие платную амбулаторную помощь.
На рынке амбулаторной медицинской помощи в границах административного района количество государственных и частных медицинских центров, в целом, сравнимо. На основе анализа ценовой политики можно заключить, что предлагаемые ГКБ № 24 цены конкурентоспособны. Полученные значения коэффициента эластичности для ряда услуг (от -0,01 до -0,35) свидетельствуют о неэластичности спроса на платные услуги. Проведённые исследования влияний на спрос сезонных колебаний и изменений в уровне доходов населения показали, что оценка этих факторов является обязательной при интерпретации значений коэффициента эластичности спроса по цене.
По результатам маркетингового анализа основных конкурентов, оказывающих сходный спектр услуг и наиболее близко расположенных от больницы, то есть являющихся микросредой для рассматриваемого учреждения, с помощью экспертного метода, выявлено, что рассматриваемая уступает по интегральному показателю уровня конкурентоспособности (25,2) изученным частным медицинским центрам (26,0 - 28,6). Главным компонентом неценовой конкуренции является конкуренция на основе качества предоставляемых услуг. Существенный разрыв в экспертных оценках по фактору «функциональное» качество услуг в частных центрах (8,9 - 9,4) по сравнению с остальными учреждениями (6,3 - 7,9) наглядно демонстрирует факт более высокого уровня сервиса в первых.
Доля средств, полученных от оказания платных медицинских услуг, в общем доходе ГКБ № 24 составляет 26,2%, в то время как посещения, обеспечившие эти средства, составляют всего 4,2% в структуре всех посещений больницы. При этом, в среднем, стоимость одного посещения по программе государственных гарантий бесплатной медицинской помощи составляет 13,4 руб., а стоимость услуги, оказываемой на платной основе -108,4 руб. Таким образом, оказание платных медицинских услуг характеризуется высокой экономической результативностью.
Таблица 1. Распределение доходов и посещений ОПУ больницы по источнику финансирования
Источник
оплаты Доход ОПУ Посещения пациентами ОПУ
абс.
величина
(в руб.) доля от общего количества
(% ± m) абс.
число доля от общего количества
(% ± m)
Индивидуальные покупатели 1328988 47,18 ± 0,03 12922 49,71 ± 0,31
Предприятия 1104785 39,22 ± 0,03 10087 38,81 ± 0,30
Компании ДМС 383230 13,60 ± 0,02 2984 11,48 ± 0,20
Всего: 2817003 100,0 25993 100,0
Наибольший вклад как в доход ОПУ (47,2 %), так и по количеству посещений (49,7%) по сравнению с остальными группами клиентов вносят обращения индивидуальных покупателей (табл. 1).
Что касается анализа по видам услуг, наибольший доход учреждение получает от проведения на платной основе лабораторных исследований (62,3%), на них же приходится и наибольшее число посещений (62,9%).
Состав индивидуальных покупателей платных медицинских услуг достаточно неоднороден как по социально-демографическим, так и по экономическим характеристикам. Среди этой категории клиентов ОПУ оказались в равной степени представлены все возрастные группы. Анализ распределения клиентов по полу показал, что женщины чаще (67,5%), чем мужчины обращаются за платной медицинской помощью. Клиенты ОПУ - это, преимущественно, лица с высшим и получаемым в настоящее время высшим образованием - 60,8 %.
Наиболее активными покупателями являются неработающие пенсионеры (22,9%) и служащие в частном секторе экономики (18,3%). У каждого третьего клиента общий доход на семью в месяц превышает 20 000 рублей, есть в собственности автомобиль, регулярно имеет место отдых за рубежом всей семьёй, то есть отмечается достаточно высокий уровень жизни. В то же время, для 37,6% опрошенных индивидуальных покупателей нехарактерен ни один из вышеперечисленных признаков, при этом, треть из них (32,6%) отмечают что покупают лекарственные средства и медицинские услуги только за счёт целевой финансовой помощи со стороны.
Информированность индивидуальных покупателей о своих правах на бесплатное получение услуг недостаточна - только 62,9±3,1% знают, что могли бы получить их бесплатно. Как показал опрос, 48,3±3,2% клиентов обратились в ОПУ больницы вынужденно, так как «не смогли получить интересующую услугу бесплатно, либо встретили много трудностей на пути её получения». В то же время, 50,9% клиентов обратились в ОПУ сознательно, так как считают, что лечиться на платной основе быстрее и качественней.
Похожие рефераты:
|
Дипломные работы 
